走過路過別錯過 政府補助知多少

走過路過別錯過 政府補助知多少

走過路過別錯過 政府補助知多少

文|連德元會計師 2018年12月號

 

時光飛逝,轉眼間2018 年已接近尾聲。這個月來,阿嘉會計師除了忙著開拓新業務外,還忙著與客戶確認本年度的服務範圍與報價。通常,這是驗收全年度景氣的時候。

 

「阿嘉會計師,線上是XX 公司總經理,希望與您討論一下今年度的期中報表狀況!」

 

「阿嘉會計師,這是OO 公司的期中報表,已約好下週拜訪。客戶老闆有交代,希望會計師能給一些不一樣的建議。」

 

近日,類似的場景不斷重複。顯然,從事務所同仁回報的情況,反應出今年的狀況似乎不是很好。除了總體經濟狀況影響外,營所稅率的調升,無形間也為企業帶來壓力。

 

阿嘉會計師的客戶多為中小企業,這些企業都是在第一線體驗景氣波動的酸甜苦辣,更常為籌措資金忙得焦頭爛額,這也難怪希望能在公費上「節流」。

 

阿嘉會計師決定除了盡量與客戶共體時艱外,同時介紹客戶「開源」的方法:政府補助。

 

創業維艱,守成不易,除了具備創新理念、實踐營運計畫之外,資金的籌措與週轉更是創業者常會面臨的難題,然「開源」的管道不僅只有個人儲蓄、親友借款、銀行貸款,政府提供的獎勵補助或融資貸款也是獲取資金的方法之一。

 

政府補助計畫已行之有年,惟多數企業主都未曾留意相關資訊,亦或覺得通過補助申請的難度太高,而錯失許多運用政府資源的機會。

 

其實,中小企業在台灣整體經濟中扮演重要角色,許多新創發想都由中小企業開始,所以政府亦積極透過各式補助來扶植中小企業,期望創造「魚幫水、水幫魚」的良性循環,讓台灣經濟狀況穩定成長。

 

那麼,政府補助分為哪些類別?需要什麼條件?可以申請到多少金額?補助的相關稅務問題為何?請詳本文以下介紹,希望能對中小企業主在創業或轉型的路上有所助益。

 

企業之政府獎勵補助有哪些?

中央、地方政府為鼓勵國內企業加強技術或產品的研發,及引導投入前瞻產業技術開發,進行垂直及跨領域整合,並協助傳統產業調整生產技術及結構,提振產品競爭力,推動了各項企業補助計畫,以期完備產業生態發展。

 

相較於借貸等型式,政府之計畫補助經費是不用歸還的款項,因此在企業妥善運用資源使營收成長的同時,對於國家、產業也應有所效益,否則將會失去計畫的意義。

 

另外,比起引進其他投資人,政府補助相對單純,不影響公司的股權結構,對於中小企業、新創公司的營運決策更加靈活。嘉威月刊第四十一期(2018年8月)曾介紹近年當紅的群眾募資,該募資方式與政府補助又有什麼不同?各種募資方式的比較表如下:

 

政府補助項目種類很多,根據產業別、企業獲利水平及實收資本額,所適合申請的計畫不盡相同,要完全認識幾乎不可能,因此,了解補助的方向與目的為首要之務,建議可由合適的產業類別著手,例如:SIIR(服務業創新研發計畫)較適用於服務業、CITD(協助傳統產業技術開發計畫)較適用於製造業、而常見的SBIR(小型企業創新研發計畫)則沒有產業別的限制。茲依主辦單位、計畫類型、企業發展階段將常見之政府補助計畫分類,圖示如下:

 

值得注意的是,每個計畫對於申請資格(例:公司設立所在地、成立年限、單一/多家企業、規模、權益總額、違規情形、已獲補助等)可能有其範圍限制;補助額度也各異,企業在選擇政府補助時,務必詳加考慮。

 

收受政府補助款涉及的稅務影響

政府機關給予之補助款可說是非常優惠,但是,營業人在收受這些經費時,仍不能忽略了相關稅務事宜。

 

營業稅:

收受政府補助款是否需要開立發票課徵營業稅,端視有無「銷售貨物或勞務」的行為。依國稅局函釋內容:營業人收受政府有關單位補助款,如非因銷售貨物或提供勞務而獲得者,可免開立統一發票並免徵營業稅。

 

簡單而言,若研發/創新的成果需與補助單位共享或歸補助單位所有,則視為銷售貨物或勞務,應開立發票報繳營業稅。反之,若研發/創新的成果完全為收受補助單位所有,則該補助款非屬營業稅課稅範圍。茲將說明列示如下:

 

營利事業所得稅:

營利事業接受政府機關各種補助獎勵之經費,應列入取得年度收入,並依所得稅法規定計算營利事業所得額。

 

此外,若公司同時有申請研發支出投資抵減,研發補助款除列報為收入外,並應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除,避免同一筆研發費用支出享有政府補助及租稅減免的雙重優惠。

 

舉例來說:A公司列報某年度研究發展支出共1,000萬元,並依中小企業發展條例,申請適用研發投資抵減(抵減率15%),同時亦申請取得經濟部給付的研究發展計畫補助款400萬元。則該公司當年度申請適用研發投資抵減稅額為90萬元((研發支出1,000萬元-研發補助收入400萬元)×抵減率15%)。

 

企業之政府融資貸款有哪些?

 

為了促進青年創業、鼓勵創新發展、並改善產業結構,除補貼、補助等資源外,政府亦提供優惠措施引導資金投入,或建立機制協助企業取得所需資金。其常見計畫簡列如下:

 

如同補助計畫的提醒,政府貸款計畫申請對象皆有類別區分,貸款額度照支出用途、申請資格上限有所不同,企業得分析比較尋求最佳融資方式。

 

台灣以中小企業立國,資源的取得與公司發展息息相關,其中提供最多資源的莫過於政府的計畫了。而這些計畫能幫助獲取經費、降低風險之餘,政府對於執行的監督與成果的審查也是造就企業學習進步的動力。因此,無論是透過申請補助使產品創新、技術升級,或是藉由低利貸款、利息補貼融資讓企業日益壯大,若能了解認識且善加利用政府資源,公司的成長過程則將如虎添翼!

 

※以上內容(圖片)來源參考:行政院、財政部、經濟部、臺北市政府、新北市政府等網路資訊

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