文｜連德元會計師 2018年12月號
時光飛逝，轉眼間2018 年已接近尾聲。這個月來，阿嘉會計師除了忙著開拓新業務外，還忙著與客戶確認本年度的服務範圍與報價。通常，這是驗收全年度景氣的時候。
「阿嘉會計師，線上是XX 公司總經理，希望與您討論一下今年度的期中報表狀況！」
「阿嘉會計師，這是OO 公司的期中報表，已約好下週拜訪。客戶老闆有交代，希望會計師能給一些不一樣的建議。」
近日，類似的場景不斷重複。顯然，從事務所同仁回報的情況，反應出今年的狀況似乎不是很好。除了總體經濟狀況影響外，營所稅率的調升，無形間也為企業帶來壓力。
阿嘉會計師的客戶多為中小企業，這些企業都是在第一線體驗景氣波動的酸甜苦辣，更常為籌措資金忙得焦頭爛額，這也難怪希望能在公費上「節流」。
阿嘉會計師決定除了盡量與客戶共體時艱外，同時介紹客戶「開源」的方法：政府補助。
創業維艱，守成不易，除了具備創新理念、實踐營運計畫之外，資金的籌措與週轉更是創業者常會面臨的難題，然「開源」的管道不僅只有個人儲蓄、親友借款、銀行貸款，政府提供的獎勵補助或融資貸款也是獲取資金的方法之一。
政府補助計畫已行之有年，惟多數企業主都未曾留意相關資訊，亦或覺得通過補助申請的難度太高，而錯失許多運用政府資源的機會。
其實，中小企業在台灣整體經濟中扮演重要角色，許多新創發想都由中小企業開始，所以政府亦積極透過各式補助來扶植中小企業，期望創造「魚幫水、水幫魚」的良性循環，讓台灣經濟狀況穩定成長。
那麼，政府補助分為哪些類別？需要什麼條件？可以申請到多少金額？補助的相關稅務問題為何？請詳本文以下介紹，希望能對中小企業主在創業或轉型的路上有所助益。
企業之政府獎勵補助有哪些？
中央、地方政府為鼓勵國內企業加強技術或產品的研發，及引導投入前瞻產業技術開發，進行垂直及跨領域整合，並協助傳統產業調整生產技術及結構，提振產品競爭力，推動了各項企業補助計畫，以期完備產業生態發展。
相較於借貸等型式，政府之計畫補助經費是不用歸還的款項，因此在企業妥善運用資源使營收成長的同時，對於國家、產業也應有所效益，否則將會失去計畫的意義。
另外，比起引進其他投資人，政府補助相對單純，不影響公司的股權結構，對於中小企業、新創公司的營運決策更加靈活。嘉威月刊第四十一期(2018年8月)曾介紹近年當紅的群眾募資，該募資方式與政府補助又有什麼不同？各種募資方式的比較表如下：
政府補助項目種類很多，根據產業別、企業獲利水平及實收資本額，所適合申請的計畫不盡相同，要完全認識幾乎不可能，因此，了解補助的方向與目的為首要之務，建議可由合適的產業類別著手，例如：SIIR（服務業創新研發計畫）較適用於服務業、CITD（協助傳統產業技術開發計畫）較適用於製造業、而常見的SBIR（小型企業創新研發計畫）則沒有產業別的限制。茲依主辦單位、計畫類型、企業發展階段將常見之政府補助計畫分類，圖示如下：
值得注意的是，每個計畫對於申請資格（例：公司設立所在地、成立年限、單一／多家企業、規模、權益總額、違規情形、已獲補助等）可能有其範圍限制；補助額度也各異，企業在選擇政府補助時，務必詳加考慮。
收受政府補助款涉及的稅務影響
政府機關給予之補助款可說是非常優惠，但是，營業人在收受這些經費時，仍不能忽略了相關稅務事宜。
營業稅：
收受政府補助款是否需要開立發票課徵營業稅，端視有無「銷售貨物或勞務」的行為。依國稅局函釋內容：營業人收受政府有關單位補助款，如非因銷售貨物或提供勞務而獲得者，可免開立統一發票並免徵營業稅。
簡單而言，若研發/創新的成果需與補助單位共享或歸補助單位所有，則視為銷售貨物或勞務，應開立發票報繳營業稅。反之，若研發/創新的成果完全為收受補助單位所有，則該補助款非屬營業稅課稅範圍。茲將說明列示如下：
營利事業所得稅：
營利事業接受政府機關各種補助獎勵之經費，應列入取得年度收入，並依所得稅法規定計算營利事業所得額。
此外，若公司同時有申請研發支出投資抵減，研發補助款除列報為收入外，並應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除，避免同一筆研發費用支出享有政府補助及租稅減免的雙重優惠。
舉例來說：A公司列報某年度研究發展支出共1,000萬元，並依中小企業發展條例，申請適用研發投資抵減（抵減率15%），同時亦申請取得經濟部給付的研究發展計畫補助款400萬元。則該公司當年度申請適用研發投資抵減稅額為90萬元（（研發支出1,000萬元-研發補助收入400萬元）×抵減率15％）。
企業之政府融資貸款有哪些？
為了促進青年創業、鼓勵創新發展、並改善產業結構，除補貼、補助等資源外，政府亦提供優惠措施引導資金投入，或建立機制協助企業取得所需資金。其常見計畫簡列如下：
如同補助計畫的提醒，政府貸款計畫申請對象皆有類別區分，貸款額度照支出用途、申請資格上限有所不同，企業得分析比較尋求最佳融資方式。
台灣以中小企業立國，資源的取得與公司發展息息相關，其中提供最多資源的莫過於政府的計畫了。而這些計畫能幫助獲取經費、降低風險之餘，政府對於執行的監督與成果的審查也是造就企業學習進步的動力。因此，無論是透過申請補助使產品創新、技術升級，或是藉由低利貸款、利息補貼融資讓企業日益壯大，若能了解認識且善加利用政府資源，公司的成長過程則將如虎添翼！
※以上內容（圖片）來源參考：行政院、財政部、經濟部、臺北市政府、新北市政府等網路資訊
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