【疫起省稅】營利事業107年度未分配盈餘申報新措施

稅務消息 | 2020-04-30

各位客戶您好:

 考量嚴重特殊傳染性肺炎疫情於國際間尚未趨緩,國內各行各業均受疫情影響營運甚鉅,部分企業109年第1季有虧損之情形,為減輕企業納稅之資金壓力及負擔,協助企業度過難關。

 財政部核釋,營利事業得以 經會計師「核閱」之109年度第1季財務報表之虧損,換算上半年度估計虧損,於申報107年度未分配盈餘(下稱ARE)時,列為ARE之減除項目,降低應加徵之營所稅。

 但明年(110年)申報108年度ARE時,需重新檢視109年實際盈虧情形,並配合更正107年度ARE申報。

舉例如下:

情況1
109年第1季虧損100萬,全年結算為盈餘,108年度盈餘100萬

年度 107年 108年 109年
當年度盈餘 200 100 80
(實際盈餘)
109年5月(註)
申報107年度ARE
-200
(減除109年上半年估計虧損)
- -
應繳稅額(5%) 0 - - 
110年5月
申報108年度ARE
更正107年度ARE,
將 -200 更正為0
- -  
應繳稅額(5%) 補繳10 5 -

 


情況2
109年第1季虧損100萬,全年結算為虧損150萬,108年度盈餘300萬

年度 107年 108年 109年
當年度盈餘 200 300 -150
(實際虧損)
109年5月(註)
申報107年度ARE
-200
(減除109年上半年估計虧損)
- -
應繳稅額(5%) 0 - - 
110年5月
申報108年度ARE
更正107年度ARE,
將 -200 更正為0
-150 -  
應繳稅額(5%) 補繳10 7.5 -

 

 

情況3
109年第1季虧損100萬,全年結算為虧損150萬,108年度盈餘100萬

年度 107年 108年 109年
當年度盈餘 200 100 -150
(實際虧損)
109年5月(註)
申報107年度ARE
-200
(減除109年上半年估計虧損)
- -
應繳稅額(5%) 0 - - 
110年5月
申報108年度ARE
更正107年度ARE,
將 -200 更正為-50
-100 -  
應繳稅額(5%) 補繳7.5 0 -

 


情況4
109年第1季虧損100萬,全年結算為虧損150萬,108年度無盈虧

年度 107年 108年 109年
當年度盈餘 200 0 -150
(實際虧損)
109年5月(註)
申報107年度ARE
-200
(減除109年上半年估計虧損)
- -
應繳稅額(5%) 0 - - 
110年5月
申報108年度ARE
更正107年度ARE,
將 -200 更正為-150
- -  
應繳稅額(5%) 補繳2.5 - -

 (註)因應疫情,申報期限延至6月底
 

 

情況

 

回到列表 回首頁