稅務消息 | 2021-11-18
財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。
國稅局指出，稅捐稽徵機關於查核遺產稅案件時，若發現被繼承人銀行帳戶於死亡前有密集、大額提領現金情事，會進一步向醫療院所查明被繼承人死亡前之身體及精神狀況，如經查得屬重病無法處理事務期間，而繼承人又無法證明資金之用途，依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，提領之存款仍應列入遺產課稅。
舉例說明，被繼承人A君於死亡前1年住院期間，其銀行帳戶密集提領現金約2,000萬元，經該局向醫院查得該期間A君之認知功能明顯受損，無自行處理事務能力，乃請繼承人說明提領存款之用途及提示相關證明文件。因繼承人僅提示A君之醫療費、看護費等約200萬元用途之證明資料，經查核認定後，該局將差額約1,800萬元併入A君遺產總額課稅。
國稅局呼籲，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間密集提領現金，繼承人應保留資金用途之相關證明文件供國稅局查核。
資料來源 中華民國財政部官網
