報稅新制霧煞煞？找到重點就不怕

文‧王紅晴經理

今年申報不可不知的新制及變動總整理！是不是每次到了報稅時期都要回想一下，今年到底有甚麼不同呢？不急不急，嘉威貼心重點小提醒，讓大家不怕遺漏自身權利，輕鬆正確申報喔！

個人綜所稅 4大新制

1　新增每人每年12萬元的長照特別扣除額

• 適用資格者，需備證明符合長照的事實資料，但設有排富條款。
• 家人自行照顧者，需取得「病症暨失能診斷證明書」，首年彈性放寬取得時程到109/06/01。
• 排除適用規定（俗稱排富條款）：
  1　適用稅率在20％以上。
  2　股利及盈餘合計金額按28％稅率分開計算應納稅額。
  3　基本所得額超過規定扣除金額（108年度為670萬元）者。

2　新增「薪資費用核實減除方案」（俗稱名模條款）

• 薪資所得核實減除者，減除特定費用（職業需要）之專用服裝費、進修訓練費、職業工具支出共3項，分別可享有全年薪資收入最多3%的減除幅度。
• 與現行薪資收入得減除薪資所得特別扣除額（108年度為20萬元），二者擇一擇優適用，不可重複減除。

3　調增「基本生活費扣除額」及公式基準改變

• 每人從17.1萬元調高至17.5萬元。
• 今年公式基準修改為「免稅額＋標準/列舉＋幼兒學前扣除額＋身心障礙扣除額＋儲蓄投資扣除額＋教育學費扣除額」。

4　108年登記結婚之同性伴侶，可選擇分開或合併申報所得稅。

營利事業所得稅 5大注意

1　108年營利事業所得稅申報期間為109年5月1日～6月30日（二）

2　調增課稅所得額12萬～50萬元企業之營利事業所稅稅率

• 108年度營所稅率：19% （109/06/01申報）
• 109年度營所稅率：20%

3　調降「未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率」

申報107年度未分配盈餘稅率從10％調降為5％。

4　新增「產創條例第23條之3」：實質投資適用未分配盈餘減除

• 自申報107年度未分配盈餘起適用。
• 於盈餘發生當年度之次年起3年內完成投資，達100萬元以上。
• 投資項目：1.建築物 2.軟硬體設備 3.技術。
• 得依規定填報免加徵或退還溢繳之未分配盈餘5%稅款。

5　新增「產創條例第10條之1」：智慧機械及5G投資抵減

• 有2種抵減方式，擇定後不得變更：
  1　 當年度支出金額5%，抵減當年度稅額；
  2　當年度支出金額3%，自當年度起三年內抵減各年度稅額。
• 設備三年內不得移轉或作他用。
• 以不超過當年度應納營所稅額30%為限。

營業稅

財政部109.01.31台財稅字第10904512340號令，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務於「當月」銷售額達營業稅起徵點（銷售貨物8萬元、銷售勞務4萬元）時，應即申請稅籍登記。

統一發票使用辦法

原訂要在108年12月31日落日的「電子計算機發票」，因考量業者需要規畫資訊系統整合的作業時間，將延後一年實施，也就是電子計算機發票將可使用至109年12月31日。

扣繳

自109年1月1日起，調增扣繳義務人給付非我國境內居住者扣繳率之基準為新臺幣35,700元。（即全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍）

• 超過新臺幣35,700元按給付總額扣取18%
  
• 新臺幣35,700元以下按給付總額扣取6%

房地合一

自109年1月1日起，納稅義務人辦理個人房屋土地交易所得稅申報，可採網路電子申報及繳稅。

專法

經核准適用資金專法從事實質投資者及受理境外資金匯回銀行者，其適用稅率在108年8月15日至109年8月14日間申請，且在核准期限內匯回存入資金者，適用稅率8%。（擇辦法部分資訊）