人人是網紅，課稅大不同

文‧王沛傑 / 連德元 會計師　2022年3月號

　近兩年的疫情影響，進一步推升「網紅經濟」的發展。「網紅」意指因網路而出名的人物，不論藝人明星或市井小民、不管發表任何類型的影片或文章，只要能在網路上引起迴響，人人都可以成為網紅。

　因此在防疫新生活下，許多人除了居家上班外，還兼職當起YouTuber或是經營網拍(網路拍賣)、業配(媒體與廣告業務配合)事業。有意經營社群平台或是影音網站的潛在網紅，務必要留意相關的課稅規定，免得起初可能只是想拍拍興趣賺點外快，卻被稅局找上門就得不償失了。

　「網紅經濟」的經營模式多樣，所涉及的課稅方式也有異，下方逐一說明常見的網路經營獲利與課稅方式。

1、 YouTuber： 　

　YouTuber是指將影片上傳至＂YouTube＂這個平台上的使用者。但廣義而言，只要製作影片上傳至各式網路平台，都可以算是YouTuber，這類型的網紅透過影片的點閱率賺取廣告分潤或是業配收入。 個人若係以營利為目的，透過網路上傳拍攝影片賺取廣告分潤或業配收入，即屬透過網路銷售貨物或勞務行為，依每月賺取收入之金額不同，再區分為下列幾種狀況：

(1) 每月銷售額未達營業稅起徵點(銷售勞務4萬元、銷售貨物8萬元)： 得暫時免申請稅藉登記、也無須課徵營業稅。

(2) 每月銷售額超過起徵點，但未超過20萬元： 於當月銷售額達營業稅起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記，因屬小規模營業人，國稅局會依銷售金額的1% 查定課徵營業稅。

(3) 每月銷售額超過20萬元： 則須依照營業稅法第 32 條規定開立統一發票，繳納 5% 營業稅。

除了營業稅外，別忘了還有所得稅的規定，若網紅並未成立公司，則就全年的所得額乘上純益率(約 6%) 計算個人綜合所得稅之「營利所得」。特別提醒，曾有網紅認為網路平台(YouTube、FB、IG、Podcast…等)都是國外公司，所以取自這些平台的廣告分潤應是境外所得(計入最低稅負)，而非境內所得(直接計入綜所稅)。對此國稅局指出網紅的拍攝、剪輯、上傳等行為均在境內完成，應視為境內來源所得課稅。

2、直播拍賣或網拍主：

　顧名思義，此類型網紅透過網路平台銷售「貨物」(海鮮漁獲、衣服…等)，與前述Youtuber的最大差異是營業稅起徵點不同：銷售勞務的起徵點為4萬元、銷售貨物則是8萬元。其餘規定與Youtuber的規定相同，每月營業額若未達營業稅起徵點(8萬元以上)，得「暫時免」向國稅局申請稅籍登記，也無須課徵營業稅。當月銷售額達營業稅起徵點，但未達20萬，應即向國稅局申請稅籍登記，依銷售金額的 1% 查定課徵營業稅。若其平均每月銷售額達20萬，依規定須開立統一發票，繳納 5% 營業稅。

3、團購主：

　近期還衍生一種新模式，網紅可能透過平台向大家介紹廠商之產品，並進而開啟團購。若團購係由團購主向客戶收款後，再統一向廠商下單並交付貨款，將視為銷售貨物，依前述相關規定計算營業稅與營利所得。

　財政部曾發函給銀行商業同業公會全國聯合會，就調查課稅所需，要求金融機構定期提供高頻存入且達一定金額門檻之個人金融帳戶(例如：全年存入金額累積達240萬元且期間有3個單月存入筆數達200筆)，所以個人帳戶若有多筆收款記錄較容易被國稅局關注，別因為發起小額團購就存有僥倖心理。 若團購主僅發起團購，客戶直接向廠商下單，團購主係向廠商收取佣金收入，則屬執行業務所得。

4、約聘直播主：

　與YouTuber較不同的是，直播主通常會與直播平台業者簽定合約，雙方存有僱傭關係，直播主所賺取的點數或打賞，依合約規定換算直播月薪，該收入為直播主之薪資所得。

5、業配文：

　此類別主要是以文字與照片的形式，在網路平台上發布推薦文章，與YouTuber以影片呈現略有不同。

　業配文的所得類別須先判斷是否有僱傭關係，若網紅受雇於行銷/公關公司，業配文收入屬勞務報酬，按薪資所得課徵綜合所得稅。若網紅獨自與各廠商接案撰寫業配文，該收入可視為稿費收入，全年收入合計數以不超過新臺幣18萬元為限，可免納綜合所得稅；超過18萬元，應就超過部分檢附成本和費用憑證核實減除，或直接減除30%的成本費用，以餘額申報執行業務所得。

　須留意的是，隨著網路平台經營模式愈來愈多元，網紅可能同時擁有好幾種前述的收入。舉例來說，阿嘉是位美食YouTuber，某日受邀至某餐廳拍攝業配影片，阿嘉除了將影片上傳至網路平台外，還發起團購該餐廳的食品。阿嘉同時可以向網路平台收取點閱率的廣告分潤外，同時會向餐廳收取業配收入與團購佣金。若阿嘉再寫一篇推薦文章，或許還能向餐廳收取一筆業配文收入。

　「網紅經濟」持續蓬勃發展，當網紅營業額達到一定規模時，可以與會計師討論評估是否需要設立公司，來做合適的稅務規劃。