文‧ 許慧儀 經理 2022年6月號
每年的五月，就是企業所得稅申報時點，這幾年無論是受疫情、獎勵辦法或是稅法修正影響，營利事所得稅結算申報書都有很大的修改、增加及注意事項，甚至是延長申報期限至六月。
110年度營利事業所得稅申報書 修改
係依以下二項法條修正而影響：
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由於文化藝術獎助及促進條例修法公布，其中針對捐贈國家文化藝術基金會或地方文化基金會等，視同捐贈政府，而捐贈文物、古物、藝術品等給政府的營利事業，可列為當年度的費用，不受金額限制。
而申報書關於捐贈費用限額表的部分，文字有所調整，以利營利事業列報相關捐贈費用。
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110年7月1日上路的房地合一2.0制度，從單一稅率改成按不同的持有期間課徵不同稅率（20%~45%），故營利事所得稅也從「合併計算、合併申報」改成「分開計算、合併申報」，但分開計算的所得額，仍要計入企業的最低稅負制稅基計稅。
在申報書-本稅中修正了第1頁損益及稅額計算表與第2頁營利業所得基本稅額申報表的相關欄位，也在申報書-其他申報書表中除了修改第C-1頁部分文字，亦增加了第C1-1頁及第C1-2頁，以利營利事業記錄及申報房地合一相關資訊。
惟獨資及合夥組織需特別注意，若有關於房地合一2.0的申報，應由該房屋、土地登記所有權之獨資資本主或合夥組織合夥人，按其所有或持分共有部分，計算房屋、土地交易所得於三十日內申報並繳納所得外，年度結算申報列報損益時，不計入營利事業所得額。
另外，持續受嚴重特殊傳染性肺炎影響，延續去年的優惠，今年仍然適用：
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受疫情影響而自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅。
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給付員工接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫期間請假之薪資，得就該薪資金額200%自申報當年度所得稅之所得額中減除。
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營利事業受疫情影響，營利事業110年度營業收入淨額較前一年度減少達30%者，其適用擴大書面審核之純益率標準，得按80%計算。
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公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法，自109年度起，將全職研發人員參與研發專業知識之教育訓練費用，納入研發支出投資抵減適用範圍。
特別提醒，營利事業若受影響嚴重，110年度營利事業所得稅如符合規定條件，亦可於繳納期限內填具申請書，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐 。
若是對於以上修正有任何疑問，皆可來電嘉威洽詢！
