你好,我叫阿嘉

你好,我叫阿嘉

你好,我叫阿嘉
文|許慧儀.楊大昀
 
一如往昔,阿嘉利用搭乘大眾運輸工具的時間,聚精會神地在思考昨天客戶提出的難題時,坐在旁邊的中年大叔,翻了翻手頭上的文件,發出了一個長長的嘆息,自言自語道: 「這稅務的東西,不是我的專業,我怎麼可能看得懂…」
 
或許阿嘉上輩子是名仗義的俠客,拔刀相助的念頭,總是在看到他人有困難時,油然而生。
 
身為一個害羞的100%台灣在地好青年,阿嘉直盯著大叔,期待大叔能夠跟他對上眼,好順利的開場,但大叔卻死盯著文件,不斷的搖頭嘆息。
 
「恐懼是自己想像出來的」,這句話在阿嘉害怕被拒絕的思緒中浮出。他決定在心中默默的數到3後,跟大叔搭訕…不,是詢問大叔是否需要協助。
 
阿嘉對著大哥揮了揮手: 「大哥,那個…我看你好像在苦惱著什麼事情,剛有大概聽到你說,是有關稅務申報的問題嗎? 」
 
中年大叔,緩緩地抬起他那愁容滿面卻又不失溫暖的臉龐。說道: 「黑阿,公司申報稅務,方法一大堆,到底哪個適用,哪個適合我們公司,讓我很苦惱啊。」
 
阿嘉心中吶喊著YES,為自己勇於跨出這一步,感到自我滿足。有時候,人生需要的只是20秒的勇氣。
 
阿嘉雖然內心激昂,但仍以平靜的外表及沈穩的語氣說道: 「大哥,我本身是一名會計師,若你有時間的話,我可以先簡單地幫你介紹一下申報的種類及規定。」
 
結算申報方式可分為書面審核及查帳,而書面審核又可細分為三~擴大書審、所得額或同業利潤標準及會計師簽證。以下,就依「書審/所得額/查帳/會計師簽證」來作介紹:
 
1.書審(擴大書審):
國稅局為簡化稽徵作業,推行便民服務,訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」,公司全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣三千萬元以下之公司(註:某些行業會限制在一千萬元以下),申報純益率高於同業代號標準規範之「書審率」,並準時申報且繳納稅款,其申報案件國稅局得予以書面審核。
 
Tips!
課稅所得額=(全年營業收入淨額+非營業收入) x 書審率
 
迷思!
採書審申報就不會被國稅局查帳?
解惑:書面審核可以大幅降低查帳機率,該案件先以書面或電腦審核,若有異常數據或國稅局依主要查核事件進行抽核。所以不管是採用何種書面審核案件,國稅局還是可以發文查看公司帳冊。
 
2.所得額(或同業利潤標準):
依所得稅法第80條規定,全年營業收入淨額及非營業收入合計若是超過三仟萬元,仍可採用同業代號標準規範之「所得額或同業淨利率」。
 
Tips!
課稅所得額=營業收入淨額✕所得額(或同業淨利率)+非營業收入–非營業費用
 
企業在三仟萬元以下之營業收入淨額使用擴大書審申報,如超過三仟萬元,則可採用所得額或同業利潤標準方式申報。
 
3.查帳:
顧名思義就是國稅局查核機率較高的案件,企業在同一會計年度內所發生之全部收益,減除同期之全部成本、費用及損失後之差額,為本期綜合損益總額,以此數予以申報、納稅。
 
4.會計師簽證:
即公司年度結算報表委託會計師查核後,會計師依法調整後簽證申報,並編製查核報告書送交國稅局,因為有經過會計師查核,國稅局對公司申報情形會比較信任,除優惠措施外,也會降低其抽查比例,相對對客戶來說也會比較安心。至於公司會計師簽證的優惠,請詳嘉威月刊第33期-事務所大事記:營所稅&結算
 
中年大叔歪著頭沉思了一會兒,微微笑說道:「比較清楚規定了,但要怎麼操作,可能還要再深入瞭解,年輕人,很感謝你,可以給我你的聯絡方式嗎?如果有後續的問題及程序,要再麻煩你。」
 
阿嘉露出了他招牌的微笑,遞出了名片:「你好,我叫阿嘉,嘉義的嘉」。
 
小編點評:
擴大書審雖然是一種簡便的申報納稅方式,但不是各種狀況都適用,仍需符合公司本身帳載之淨利率低於該標準。也就是說,適用此種辦法之前提,公司本身帳載之淨利率低於標準,「雖然利潤是不到核定標準的水準,但仍然願意以該標準繳納所得稅,省卻國稅局查帳及後續的相關問題」。
 
數字解密:
結算申報書中「收件編號」欄位第三碼,這些從0~8的代號說明,看起來很複雜,但其實都是國稅局在分配、審核案件的依據。
 
申報書類別(收編第3碼)之代號說明如下:
 「0」國外營利事業之分支機構申報案件。
 「1」簽證申報案件。
 「2」藍色申報案件。
 「3」普通申報收入淨額超過3,000萬元之案件。
 「4」收入淨額在3,000萬元以下申報查帳案件。
 「5」非屬擴大書面審核之獨資合夥組織申報案件。
 「6」公營事業申報案件。
 「7」3,000萬元以下擴大書面審核案件。
 「8」 機關或團體及其他作業組織案件。
 

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